Convenios para evitar la doble tributacion!!!

En el periodo actual la sociedad esta incrementando sus relaciones internacionales enfocadas en el ámbito económico, debido a que personas naturales y/o jurídicas desarrollan actos de comercio en diversos países. Sin embargo, se debe tener presente que cada país establece su legislación fiscal de forma libre e independiente; aplicando principios dispuestos por normas superiores o principios que cada cual crea convenientes, dirigiendo a escenarios que impliquen doble tributación como: que un mismo ciudadano sea gravado por una misma renta en dos países diferentes; que una misma renta sea gravada en dos países distintos en dos personas distintas o que un mismo bien sea gravado en dos países distintos. Es allí donde surge la figura de Administradores Fiscales para proporcionar medidas que ayuden a evitar la doble tributación; las cuales pueden tener carácter unilateral o bilateral, las medidas con carácter unilateral se basan en la creación y aplicación de deducciones, pero por insuficiencia para resolver problemas relacionados con la doble tributación, surgen las medidas con carácter bilateral que se basan en los convenios.

La doble tributación hace hincapié en que las personas naturales y/o jurídicas que realizan operaciones comerciales internacionales deban cubrir o pagar mas de un tributo para llevar a cabo solo una operación.

Para que exista doble tributación tienen que estar presentes ciertas características como:
• La existencia de un mismo hecho gravado.
• Que recaiga en la misma persona natural o jurídica
• Que se de dentro de un mismo periodo de tiempo
• Que exista semejanza en relación al impuesto aplicado

Los convenios de doble tributación son acuerdos o tratados internacionales que establecen medidas para evitar la doble tributación fiscal internacional con la finalidad que sea clara y garantizada la situación fiscal que poseen los contribuyentes que desarrollan diversas operaciones económicas en otros países. La estructura de los convenios firmados por los países miembros están enfocados en modelos diseñados por la OCDE y la ONU. Los convenios deben ser interpretados basándose en ciertos principios como: buena fe, primacía del texto, el objeto y el fin del tratado.
Para una efectiva aplicación de los convenios de doble tributación se deben tener presente algunos principios como:

1. Principio de No Discriminación: los países miembros del convenio deben dar un trato semejante a los residentes fiscales en dicho país independientemente de su nacionalidad, los establecimientos de un país situado en otro país en cuanto a la aplicación de la legislación fiscal en relación con las empresas del ramo residentes y las empresas que ejerzan sus operaciones en un país y sus accionistas sean residentes de otro país.
2. Principio del Procedimiento Amistoso: cualquier residente fiscal ubicado en alguno de los países miembros puede proponer un acuerdo amistoso interestatal cuando crea que cualquier país ha tomado una medida que vaya en aplicación indebida del convenio.
3. Principio del Intercambio de Información o Asistencia Mutua: se establece la opción del intercambio de información entre los países miembros del convenio para garantizar su adecuada aplicación, prevenir el fraude y la evasión fiscal.

En conclusión, como la doble tributación disminuye las relaciones comerciales internacionales entre contribuyentes de cada país, los convenios internacionales para evitar la misma se hacen el mejor instrumento para frenar un poco esta influencia e impulsar las economías de los países involucrados.

Paraísos Fiscales

Cabe destacar que en aquellos países donde los tributos que se pagan son bastante cuantiosos se ocasionan numerosos problemas que apuntan a un solo objetivo, el de evadir de una u otra manera las obligaciones establecidas por la ley, es por ello que nacen los llamados paraísos fiscales.

Un paraíso fiscal es un territorio que se caracteriza por la escasa o nula tributación y el secreto bancario, favoreciendo la compra de propiedades y el establecimiento de empresas, compañías de seguro, entre muchas otras figuras jurídicas. Así mismo, también se consideran como aquellos países que han incluido facilidades fiscales a personas y/o sociedades para atraer divisa extranjera y beneficiar la economía nacional.

Entre las características para calificar si un territorio es un paraíso fiscal, se pueden destacar:

- Tributos reducidos o inexistentes
- Estrictas leyes de secreto bancario
- Sistema fiscal diferenciado entre residentes y no residentes
- Estabilidad política y jurídica
- Eficiente red de telecomunicaciones

Los paraísos fiscales han sido usados en función de la posición de personas naturales o jurídicas. Las personas naturales pueden gozar de privilegios fiscales atendiendo al requisito fundamental de estar residenciado en el país, por ejemplo: los artistas, deportistas o personas jubiladas. En cuanto a las personas jurídicas constituidas en dichos países, como por ejemplo las sociedades mercantiles; suelen obtener como beneficios no estar sujetas a impuestos, la libertad de movimientos del capital y la ausencia de controles de cambio.

Las sociedades establecidas en los paraísos fiscales utilizan diversas formas para eludir diferentes impuestos como los son: impuestos sobre transferencia de bienes, sucesiones, licencia comercial, impuesto sobre la renta, impuestos sobre los beneficios, impuestos sobre los incrementos de capital, cuotas obligatorias de la seguridad social, impuestos sobre el valor agregado; pero para poder lograrlo se han desarrollado las profesiones relacionadas con la planificación fiscal, como lo son los Ingenieros Fiscales, estos son preparados para encontrar las mejores condiciones impositivas para sus clientes, maximizando sus utilidades o beneficios, siempre que se encuentre dentro de la legalidad. Hay que destacar que el uso de un paraíso fiscal sin la ayuda de una operación de ingeniería fiscal puede resultar inútil, puesto que la mayoría de los países de alta imposición fiscal han construido leyes que limitan en uso de los paraísos por sus residentes.

Es importante resaltar que los paraísos fiscales se originaron con el objetivo de evadir impuestos para infraestructuras y el funcionamiento de servicios públicos que aseguraran derechos humanos fundamentales como la salud, la educación, entre otros. Sin embargo, este fin se ha desviado al enriquecimiento excesivo de pocos, ocasionando desigualdades sociales, corrupción, delincuencia y violencia, donde los más perjudicados son los pobres y los países de alta imposición fiscal ya que la fuga de capital en estos es considerable.

Por otra parte, la Organización para la Coordinación y el Desarrollo Económico (OCDE) y el Grupo de Acción Financiera sobre el blanqueo de capitales (GAFI) han logrado que muchos paraísos hayan accedido a hacer algunas concesiones de intercambio de información, sobre todo para colaborar en la aclaración de delitos graves. Aunado a esto la OCDE mantiene una guerra abierta con respecto a las regulaciones especiales en estos países, para dificultar a sus ciudadanos eludir el pago de impuestos.

En conclusión mientras exista, aunque solo sea una zona de baja tributación fiscal, allí irán a parar empresas, multimillonarios y el crimen organizado.